适用特殊性税务处理的实体要件

        适用特殊性税务处理的实体要件
        （1）企业重组具有合理的商业目的,且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的.
        企业应从以下方面说明企业重组具有合理的商业目的：
        A、重组活动的交易方式.即重组活动采取的具体形式、交易背景、交易时间、在交易之前和之后的运作方式和有关的商业常规；
        B、该项交易的形式或实质.即形式上交易所产生的法律权利和责任,也是该项交易的法律后果.另外交易实际上或交易上产生的最终结果.
        C、重组活动给交易各方税务状况带来的可能变化.
        D、重组各方从交易中获得的财务状况变化.
        E、重组活动是否给交易各方带来了在市场原则下不会产生的异常经济利益或潜在义务.
        F、非居民企业参与重组活动的情况.
        （2）股权比例要求：
        被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定要求,以证明该重组交易对企业来说是重大的.对股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75％；在资产收购中,受让企业收购的资产应不低于转让资产的企业全部资产的75％.
        （3）经营期限限制
        企业重组后的连续12个月内（自重组日起计算）不改变重组资产原来的实质性经营活动.
       （4）股权支付限制
        重组交易对价中涉及的股权支付金额应不低于交易支付总额的85％.即非股权支付（包括现金、银行存款、应收款项、有价证券、存货、固定资产、其他资产和承担债务等）不能超过总价交易支付金额的15％.
        A、股权支付,指企业重组中购买或换取资产的一方支付的对价中,以本企业或其控股企业（子公司－由本企业直接持有股份的企业）的股权、股份作为支付的形式.
        B、非股权支付,指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业（由本企业直接持有股份的企业）股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式.
       （5）持股期限限制
        企业重组中取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内（自重组日起计算）,不得转让所取得的股权.
        原主要股东＝原持有转让企业或被收购企业20％以上股权的股东